상속세 연부연납은 한 번에 내기 버거운 상속세를 여러 해에 걸쳐 나눠 내는 제도예요. 부동산 위주로 물려받아 당장 현금이 부족할 때 가장 먼저 찾게 되는 방법이에요.
그런데 “최대 10년”이라는 말만 보고 계획을 세우면 틀리기 쉬워요. 세액 기준, 회분 금액 제한, 담보, 가산금을 함께 봐야 내 세금을 실제로 몇 년에 나눌 수 있는지 나와요.
상속세 납부세액이 2천만원을 초과하고 담보를 제공해 기한 안에 신청하면, 일반 상속재산은 최대 10년까지 나눠 낼 수 있어요. 다만 각 회분이 1천만원을 초과해야 하고 가산금도 붙어요.
- 상속세 납부세액이 2천만원을 ‘초과’해야 연부연납을 신청할 수 있어요
- 일반 상속재산은 허가일부터 최대 10년이에요(2022년 1월 1일 이후 상속분)
- 각 회분의 분할납부 세액이 1천만원을 초과하도록 기간을 정해야 해서, 세액이 작으면 10년보다 짧아져요
- 신청세액에 대한 납세담보가 필요해요. 담보가액은 보통 120%, 금전·납세보증보험증권·은행 납세보증서는 110%예요
- 직접 신고한다면 상속세 신고서와 함께 연부연납 신청서를 내는 게 원칙이에요
- 가산금이 붙어요. 2026년 10월 현재 기준이율은 연 3.1%이고, 금리가 바뀌면 기간별로 달라져요
- 2개월 안에 나누는 분납과 장기간 나누는 연부연납은 다른 제도이고 함께 쓸 수 없어요
| 항목 | 현행 기준 | 체크할 점 |
|---|---|---|
| 납부세액 | 2천만원 초과 | 딱 2천만원이면 대상이 아니에요 |
| 기간(일반 상속재산) | 허가일부터 최대 10년 | 2021년 이전 상속분은 최대 5년이었어요 |
| 회분 금액 | 각 회분 1천만원 초과 | 세액이 작으면 가능한 기간이 줄어요 |
| 납세담보 | 담보할 국세의 120% | 금전·납세보증보험증권·은행 납세보증서는 110% |
| 신청기한 | 신고할 때 신고서와 함께 | 세무서 고지를 받았다면 고지서 납부기한까지 |
| 가산금 | 연 3.1% (2026년 10월 기준) | 10년 고정이 아니라 금리 변경 시 기간별 적용 |
상속세 연부연납 조건은 3가지만 먼저 보세요
첫째 조건은 세액이에요. 상속세 납부세액이 2천만원을 초과해야 해요. “이상”이 아니라 “초과”라서, 정확히 2천만원이면 대상이 아니에요.
둘째는 납세담보예요. 연부연납을 신청하는 세액만큼 담보를 제공해야 하고, 담보 종류에 따라 필요한 금액이 달라요. 셋째는 신청기한이에요. 직접 신고한다면 신고서와 함께 신청서를 내는 게 원칙이에요.
이 세 가지는 상속세 및 증여세법 제71조와 같은 법 시행령 제67조에 나와 있어요(국가법령정보센터). 순서상 가장 먼저 할 일은 세액 확인이에요. 공제를 반영한 예상 세액이 2천만원을 넘는지부터 보세요.
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상속세 계산기
공제를 반영한 예상 상속세가 2천만원을 넘는지, 연부연납 대상인지 먼저 확인해보세요
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상속세는 최대 몇 년까지 나눠 낼 수 있나요?
일반 상속재산은 연부연납 허가일부터 최대 10년이에요. 국세청 안내 기준으로 2022년 1월 1일 이후 상속분부터 적용돼요. 그 전인 2021년 12월 31일 이전 상속분은 최대 5년이었어요.
그래서 오래된 글에서 “상속세 연부연납은 최대 5년”이라는 문장을 자주 볼 수 있어요. 지금 상속받은 재산에는 그 기준을 그대로 쓰면 안 돼요.
가업상속공제를 받았거나 요건을 갖춘 중소·중견기업을 상속받았다면 따로 특례가 있어요. 최대 20년, 또는 10년 거치 후 10년에 걸쳐 나누는 방식이 가능해요. 적용 요건이 일반 상속과 달라서, 해당한다면 세무 전문가와 함께 확인하는 게 안전해요. 비용이 궁금하면 상속세 세무사 수수료 시세를 참고해보세요.
“최대 10년”은 누구나 10년이라는 뜻이 아니에요. 각 회분의 분할납부 세액이 1천만원을 초과해야 해서, 세액이 작으면 실제로 고를 수 있는 기간이 훨씬 짧아져요.
실제로 매년 얼마씩 내게 되나요?
시행령 계산식은 일반적으로 연부연납 대상금액 ÷ (연부연납 기간 + 1)이에요. 기간에 1을 더해 나누기 때문에, 10년을 고르면 금액이 11등분돼요.
1을 더하는 이유는 첫 회분을 상속세 신고납부기한에 먼저 내기 때문이에요. 그 뒤 연부연납 기간 동안 매년 1회분씩 내요(상속세 및 증여세법 시행령 제68조). 10년을 고르면 신고 때 1번과 10년간 10번, 모두 11번 내는 셈이에요.
이 1회분이 1천만원을 초과해야 하니, 10년을 꽉 채우려면 대상금액이 1억1천만원을 넘어야 해요. 딱 1억1천만원이면 11등분해도 1천만원이라 “초과”가 안 돼서 9년이 최대예요.
| 연부연납 대상금액 | 최대 기간 | 1회분(가산금 제외) |
|---|---|---|
| 2,500만원 | 1년 (2회) | 1,250만원 |
| 5,000만원 | 3년 (4회) | 1,250만원 |
| 1억원 | 8년 (9회) | 약 1,111만원 |
| 1억1천만원 | 9년 (10회) | 1,100만원 |
| 2억원 | 10년 (11회) | 약 1,818만원 |
위 표는 원금만 똑같이 나눈 가상 예시예요. 실제 회분 금액과 기간은 신청 금액과 허가 내용에 따라 달라질 수 있어요. 공제 단계부터 세액이 어떻게 나오는지 궁금하면 상속세 모의계산 예시를 먼저 보세요.
연부연납 가산금은 얼마인가요?
연부연납은 이자 없이 나눠 주는 제도가 아니에요. 가산금이 붙고, 가산율은 국세기본법 시행령에 따른 기본이자율을 따라요(상속세 및 증여세법 시행령 제69조). 이 기본이자율이 국세기본법 시행규칙 제19조의3에서 연 3.1%로 정해져 있어요(2026년 10월 기준).
이 값은 10년 동안 고정되지 않아요. 연부연납 기간 중에 이자율이 바뀌면 그 뒤 기간에는 바뀐 가산율이 적용돼요. 그래서 “3.1%로 10년 계산”처럼 총액을 확정해 두면 실제와 달라질 수 있어요.
국세청 상속세 납부 안내 페이지의 가산금 표에는 아직 마지막 줄이 2024. 3. 22.부터 연 3.5%로 적혀 있어요. 하지만 국세기본법 시행규칙이 2025년 3월 21일부터 기본이자율을 연 3.1%로 낮췄고, 2026년 3월 개정 때도 이 값은 바뀌지 않았어요. 이 글은 현행 법령 값을 따랐어요.
연부연납 가산율(연 3.1%)과 은행 대출 금리 중 어느 쪽이 싼지 따져 보는 분도 있어요. 같은 금액·기간으로 대출 총이자를 뽑아 연부연납 가산금과 나란히 비교해보세요.
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대출이자 계산기
상속세만큼 대출받는다면 총이자가 얼마인지 뽑아 연 3.1% 가산금과 비교해보세요
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어떤 담보를 준비해야 하나요?
납세담보로 쓸 수 있는 것은 국세징수법 제18조에 정해져 있어요. 금전, 유가증권, 납세보증보험증권, 은행 등의 납세보증서, 토지, 보험에 든 등기·등록된 건물·공장재단·선박·항공기·건설기계예요.
담보가액은 기본적으로 담보할 국세의 120%여야 해요. 금전·납세보증보험증권·은행 납세보증서는 110%만 있으면 돼요. 단순 계산으로 1억원을 연부연납하면 토지로는 1억2천만원, 납세보증보험증권으로는 1억1천만원 상당이 필요해요.
담보 종류에 따라 허가 시점도 달라요. 금전·유가증권·납세보증보험증권·은행 등의 납세보증서를 담보로 신청하면 신청한 날에 허가받은 것으로 봐요. 토지·건물 같은 담보는 세무서가 허가 여부를 따로 알려줘요(상속세 및 증여세법 제71조).
| 담보 종류 | 필요한 담보가액 | 특징 |
|---|---|---|
| 금전 | 국세의 110% | 현금을 맡기는 방식 · 신청일에 허가 간주 |
| 납세보증보험증권 | 국세의 110% | 보험사 보증으로 대신 · 신청일에 허가 간주 |
| 은행 등의 납세보증서 | 국세의 110% | 금융기관 보증으로 대신 · 신청일에 허가 간주 |
| 유가증권 | 국세의 120% | 평가액이 기준 · 신청일에 허가 간주 |
| 토지 | 국세의 120% | 평가액이 기준 |
| 보험에 든 등기·등록된 건물 등 | 국세의 120% | 공장재단·선박·항공기·건설기계 포함 |
상속세 분납과 연부연납은 무엇이 다른가요?
이름이 비슷해서 가장 많이 헷갈리는 부분이에요. 분납은 세액이 1천만원을 넘을 때 납부기한 뒤 2개월 안에 일부를 나눠 내는 제도이고, 연부연납은 허가를 받아 여러 해에 걸쳐 나눠 내는 제도예요.
둘은 함께 쓸 수 없어요. 연부연납 허가를 받으면 분납은 적용되지 않아요. 두 달 안에 현금을 마련할 수 있으면 분납, 몇 년이 필요하면 연부연납으로 방향을 정하세요.
| 구분 | 분납 | 연부연납 |
|---|---|---|
| 대상 세액 | 납부할 세액 1천만원 초과 | 납부세액 2천만원 초과 |
| 나누는 기간 | 납부기한이 지난 후 2개월 이내 | 일반 상속재산 허가일부터 최대 10년 |
| 나눠 낼 수 있는 금액 | 세액 2천만원 이하면 1천만원 초과분, 2천만원 초과면 세액의 50% 이하 | 각 회분 1천만원 초과가 되도록 |
| 필요한 절차 | 조문에 허가·담보 요건 없음 | 허가 신청 + 납세담보 제공 |
| 가산금 | 조문에 가산금 규정 없음 | 붙음(연 3.1%, 2026년 10월 기준) |
| 함께 쓰기 | 연부연납 허가를 받으면 분납은 적용되지 않아요 | |
세금 전반의 분납·납부기한 연장이 궁금하면 세금 납부기한 연장·분납 신청 방법에서 따로 정리해 두었어요.
연부연납 신청방법과 신청기한
직접 신고한다면 연부연납 신청서를 상속세 과세표준신고와 함께 내는 게 원칙이에요(상속세 및 증여세법 시행령 제67조). 신고 없이 세무서에서 세액을 고지받았다면 고지서의 납부기한까지 신청하면 돼요.
신청서는 「상속세(증여세) 연부연납 허가신청서」(별지 제11호서식)이고, 인터넷·방문·우편으로 낼 수 있어요(정부24 안내·2026년 10월 기준, 신청 경로는 바뀔 수 있어요).
세무서는 상속세 신고기한이 지난 날부터 9개월 안에 허가 여부를 서면으로 알려줘야 해요. 고지서를 받고 신청했다면 납부기한이 지난 날부터 14일 안이에요. 이 기간까지 서면을 보내지 않으면 허가한 것으로 봐요(상속세 및 증여세법 시행령 제67조).
상속세 신고기한은 사망일이 아니라 월말을 기준으로 세는 방식이라 날짜가 헷갈리기 쉬워요. 자세한 계산은 상속세 신고 기한 계산법에 있어요.
| 순서 | 할 일 | 기준값 |
|---|---|---|
| 1 | 예상 상속세 계산 | 납부세액 2천만원 초과인지 |
| 2 | 나눌 기간 정하기 | 대상금액 ÷ (기간+1)이 1천만원 초과 |
| 3 | 담보 마련 | 국세의 120% (금전·보증 110%) |
| 4 | 신청서 제출 | 신고서와 함께 / 고지분은 고지 납부기한까지 |
| 5 | 가산율 재확인 | 연 3.1% (2026년 10월 기준), 바뀔 수 있음 |
순서는 예시예요. 실제 상황에 맞춰 조정하세요.
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상속·장례 D-day 타임라인
사망일만 넣으면 상속세 신고기한이 날짜로 나와요. 연부연납 신청서도 이 기한까지 신고서와 함께 내요
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- 납부세액이 2천만원을 초과하는가
- 원하는 기간으로 나눴을 때 각 회분이 1천만원을 초과하는가
- 제공할 수 있는 납세담보가 있는가 (120% 또는 110%)
- 상속세 신고서와 함께 연부연납 신청서를 준비했는가
- 일반 상속인지 가업상속 특례인지 확인했는가
- 현재 적용되는 연부연납 가산율을 다시 확인했는가
자주 묻는 질문
Q. 상속세 연부연납 조건은 무엇인가요?
A. 납부세액이 2천만원을 초과하고, 신청세액에 대한 납세담보를 제공하고, 기한 안에 신청해 허가를 받아야 해요. 기간은 각 회분이 1천만원을 초과하는 범위에서 정해요.
Q. 상속세는 최대 몇 년까지 나눠 낼 수 있나요?
A. 2022년 1월 1일 이후 상속분의 일반 상속재산은 허가일부터 최대 10년이에요. 그 전 상속분은 최대 5년이었고, 가업상속재산은 별도 특례 기간이 있어요.
Q. 상속세가 2천만원 이하면 연부연납이 안 되나요?
A. 네, 연부연납은 납부세액이 2천만원을 초과해야 신청할 수 있어요. 세액이 1천만원을 넘는다면 분납으로 1천만원을 넘는 금액을 납부기한 뒤 2개월 안에 나눠 낼 수 있어요.
Q. 연부연납 담보는 무엇으로 내나요?
A. 금전, 유가증권, 납세보증보험증권, 은행 등의 납세보증서, 토지, 보험에 든 등기된 건물 등을 쓸 수 있어요. 금전과 보증 3종은 세액의 110%, 나머지는 120%가 기준이에요.
Q. 연부연납하면 이자가 붙나요?
A. 네, 가산금이 붙어요. 2026년 10월 현재 기준이율은 연 3.1%이고, 기간 중 금리가 바뀌면 바뀐 비율이 그 뒤 기간에 적용돼요.
Q. 분납과 연부연납을 같이 쓸 수 있나요?
A. 안 돼요. 연부연납 허가를 받으면 분납은 적용되지 않아요. 2개월 안에 해결할지, 몇 년에 걸쳐 나눌지 하나를 골라야 해요.
Q. 연부연납 신청은 언제까지 하나요?
A. 직접 신고하면 상속세 신고서와 함께 내는 게 원칙이에요. 세무서 고지를 받았다면 고지서 납부기한까지 신청할 수 있어요.
Q. 매년 얼마씩 내는지 어떻게 계산하나요?
A. 대상금액을 (기간 + 1)로 나눈 값이 1회분이에요. 예를 들어 6천만원이면 4년(5회, 회당 1,200만원)까지 가능하고, 5년으로 늘리면 회당 1천만원이라 조건을 못 채워요.
Q. 연부연납 중에 한 회분을 못 내면 어떻게 되나요?
A. 세무서가 연부연납 허가를 취소하거나 변경하고, 관련 세액의 전액 또는 일부를 징수할 수 있어요. 담보 변경 명령에 따르지 않거나 국세징수법상 납부기한 전 징수 사유가 생겨도 마찬가지예요(상속세 및 증여세법 제71조제4항).
Q. 가업상속은 연부연납 기간이 다른가요?
A. 네, 가업상속재산은 최대 20년, 또는 10년 거치 후 10년 방식이 가능해요. 특례 요건이 따로 있어서 세무 전문가와 함께 확인하는 게 좋아요.
기준일 · 2026년 10월 1일 기준. 가산율은 법령 개정에 따라 바뀔 수 있어요.